Estoński CIT odsuwa podatek do momentu wypłaty zysku. Gdy mały podatnik wypłaca wspólnikowi cały zysk 100 000 zł, podatki wynoszą 18 182 zł, a przy klasycznym CIT 9% i dywidendzie 26 290 zł. Sprawdzimy, czy Twoja spółka spełnia warunki, przeprowadzimy ją przez przejście i poprowadzimy księgi tak, żeby nie wpaść w ukryte zyski.
Dopóki zysk zostaje w firmie i idzie na rozwój, spółka nie płaci od niego podatku. Wyjątek to ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością.
Wspólnikami mogą być wyłącznie osoby fizyczne, a spółka co do zasady nie może mieć udziałów w innych spółkach.
Warunek zatrudnienia to co najmniej 3 osoby na etatach, niebędące wspólnikami, albo wydatki na umowy cywilne na określonym poziomie.
Spółka powstała z przekształcenia może wybrać ryczałt od początku. Sprawdzimy, czy będzie ją obowiązywać stawka 10%, czy 20%.
Prowadzimy pełne księgi spółki i pilnujemy warunków ryczałtu przez cały czteroletni okres.
Sprawdzenie warunków wejścia na danych z poprzedniego roku
Symulacja obciążenia przy Twoim zysku i planie wypłat
Zamknięcie ksiąg i wyodrębnienie zysków sprzed ryczałtu w kapitale
Złożenie zawiadomienia o wyborze ryczałtu w terminie
Ewidencja wydatków pod kątem ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych
Comiesięczne rozliczenie podatku od ukrytych zysków do 20. dnia
Kontrola warunku zatrudnienia i przychodów pasywnych w trakcie roku
Zeznanie CIT-8E i podatek przy wypłacie dywidendy
Ryczałt od dochodów spółek, potocznie estoński CIT, zmienia moment płacenia podatku. Spółka nie rozlicza CIT co roku od dochodu, tylko płaci podatek wtedy, gdy wypłaca zysk wspólnikom, oraz od wydatków, które przepisy traktują jak ukrytą wypłatę. Stawka wynosi 10% dla małego podatnika i spółki rozpoczynającej działalność oraz 20% dla pozostałych. Wspólnik od dywidendy płaci 19% PIT, ale odlicza od niego 90% podatku zapłaconego przez spółkę (małego podatnika) albo 70% (pozostałe spółki).
Ryczałt wybierasz na 4 kolejne lata podatkowe, potem przedłuża się automatycznie. Zawiadomienie ZAW-RD składa się do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym spółka ma być na ryczałcie.
Tabela poniżej porównuje klasyczny CIT i estoński CIT przy założeniu, że cały zysk przed opodatkowaniem, 100 000 zł, trafia do jednego wspólnika. Przy estońskim CIT podatek spółki liczy się od wypłacanej dywidendy, a spółka płaci go obok niej. Dlatego dywidenda wynosi 90 909 zł przy stawce 10% i 83 333 zł przy stawce 20%. Liczone od samej dywidendy obciążenie to 20% i 25%, i takie liczby podaje się najczęściej. Przy małym podatniku łączne podatki spadają z 26 290 zł do 18 182 zł, przy większej spółce z 34 390 zł do 20 833 zł. Jeśli zysk zostaje w spółce na inwestycje, na estońskim CIT podatek dochodowy w ogóle nie powstaje, dopóki go nie wypłacisz.
Ukryte zyski to świadczenia pieniężne lub niepieniężne dla wspólnika albo podmiotu z nim powiązanego, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku. Podatek od nich płaci się do 20. dnia następnego miesiąca. Typowe przykłady z praktyki: pożyczka dla wspólnika, samochód firmowy używany prywatnie, wynajem mieszkania od wspólnika powyżej cen rynkowych, wydatki na reprezentację. Do tego dochodzą wydatki niezwiązane z działalnością, na przykład koszty prywatne zaksięgowane w spółce. Dlatego przy estońskim CIT sprawdzamy każdy wydatek związany ze wspólnikiem, zanim trafi do ksiąg.
Na koniec ostatniego roku przed ryczałtem trzeba zamknąć księgi, sporządzić sprawozdanie finansowe i wyodrębnić w kapitale własnym zyski niepodzielone, zyski przeznaczone na kapitały oraz niepokryte straty. Od tego zależy, jak zostaną opodatkowane późniejsze wypłaty z zysków sprzed ryczałtu. Straty podatkowe z lat sprzed ryczałtu nie obniżą podatku w czasie ryczałtu. Gdy spółka kończy ryczałt, dobrowolnie albo po utracie warunków, opodatkowaniu podlega między innymi zysk wypracowany w czasie ryczałtu, którego nie wypłacono.
We wrześniu 2026 r. do Sejmu trafił rządowy projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT. Według projektu od 1 stycznia 2027 r. estoński CIT będzie można wybrać tylko od początku roku podatkowego, warunek zatrudnienia ma być łagodniejszy, a definicje ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością mają się zmienić. To nadal projekt, a szczegóły mogą się jeszcze zmienić w Sejmie. Jeśli myślisz o wejściu w ryczałt w trakcie roku, ostatnia okazja na obecnych zasadach może przypadać w 2026 r. Szczegóły księgowości spółki opisujemy na stronie księgowość spółki z o.o.
Stan prawny: październik 2026 r.
| Wariant | Podatek spółki | Dywidenda brutto | PIT wspólnika | Podatki razem |
|---|---|---|---|---|
| Klasyczny CIT 9% (mały podatnik) | 9 000 zł | 91 000 zł | 17 290 zł | 26 290 zł (26,29%) |
| Estoński CIT 10% (mały podatnik) | 9 091 zł | 90 909 zł | 9 091 zł (17 273 zł minus 8 182 zł) | 18 182 zł (18,18%) |
| Klasyczny CIT 19% | 19 000 zł | 81 000 zł | 15 390 zł | 34 390 zł (34,39%) |
| Estoński CIT 20% | 16 667 zł | 83 333 zł | 4 166 zł (15 833 zł minus 11 667 zł) | 20 833 zł (20,83%) |
Założenia: 100 000 zł zysku przed opodatkowaniem w całości wypłacone jednemu wspólnikowi, brak ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością. Przy estońskim CIT podatek spółki i PIT liczone są od dywidendy, a spółka płaci ryczałt obok dywidendy, więc dywidenda plus ryczałt daje 100 000 zł. Odliczenie od PIT: 90% podatku spółki (mały podatnik) lub 70% (pozostali). Kwoty zaokrąglone do złotego, stawki na październik 2026 r.
Prowadzi Cię konkretna księgowa z wyspecjalizowanego działu, a w bardziej złożonych sprawach korzysta z wiedzy całego zespołu. Dzięki temu odpowiedzialność zawsze ma swoje nazwisko, a pytania nie krążą między przypadkowymi osobami.
Dedykowana księgowa i bezpośredni kontakt
Ponad 25 lat doświadczenia całego biura
Poznajemy Twoje potrzeby i odpowiadamy na pytania.
Przedstawiamy rozwiązanie i wycenę dopasowaną do Ciebie.
Szybko, jasno i bez zbędnych formalności.
Pomagamy w przekazaniu i organizacji dokumentów.
Jesteśmy na miejscu, kiedy nas potrzebujesz.
Spółkę na estońskim CIT prowadzimy w pakietach pełnej księgowości od 750 zł netto miesięcznie (Start, do 10 dokumentów), Komfort 970 zł, Biznes 1 350 zł, Premium 1 900 zł. Przygotowanie przejścia na ryczałt: wycena indywidualna po krótkiej rozmowie, zależna od stanu ksiąg i liczby lat do uporządkowania.
Stawka ryczałtu wynosi 10% podstawy opodatkowania dla małego podatnika (sprzedaż razem z VAT do równowartości 2 mln euro w poprzednim roku) i spółki rozpoczynającej działalność oraz 20% dla pozostałych. Wspólnik płaci 19% PIT od dywidendy, ale odlicza 90% lub 70% podatku zapłaconego przez spółkę. Łączne obciążenie wynosi więc 20% albo 25% kwoty dywidendy.
Do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym spółka ma być opodatkowana ryczałtem. Przy roku kalendarzowym to koniec stycznia. Wcześniej trzeba zamknąć księgi za rok poprzedni i wyodrębnić w kapitale zyski oraz straty sprzed ryczałtu. Według rządowego projektu zmian od 2027 r. wejście w ryczałt ma być możliwe tylko od początku roku.
To świadczenia dla wspólnika lub podmiotu z nim powiązanego, które wynikają z prawa do udziału w zysku, choć formalnie nie są dywidendą. Na przykład pożyczka dla wspólnika, prywatne używanie firmowego samochodu, darowizna, nadwyżka czynszu ponad wartość rynkową. Podatek od ukrytych zysków spółka płaci do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty.
Bezpośrednio nie. Ryczałt dotyczy spółek, między innymi z o.o., akcyjnych, prostych spółek akcyjnych, komandytowych i komandytowo-akcyjnych, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne. Przedsiębiorca z JDG musi najpierw przekształcić firmę w spółkę albo założyć nową. Przy przekształceniu przygotowujemy z ksiąg dane o zysku i planowanych wypłatach, potrzebne do decyzji o wyborze ryczałtu.
Może, ale do warunku zatrudnienia liczą się wyłącznie osoby, które nie są wspólnikami. Wynagrodzenie wspólnika trzeba też ustalić na poziomie rynkowym, inaczej nadwyżka może zostać uznana za ukryty zysk. To samo dotyczy umów zlecenia i kontraktów B2B. Przy każdej umowie ze wspólnikiem sprawdzamy, jak wpłynie na podatek.
Przy małym podatniku ze 100 000 zł zysku przed opodatkowaniem podatki wyniosą 18 182 zł zamiast 26 290 zł przy CIT 9% i dywidendzie, więc oszczędność jest także przy pełnej wypłacie. Dla spółki z większymi przychodami to 20 833 zł zamiast 34 390 zł. Warunek: spółka musi spełniać wymogi przez cały okres i unikać ukrytych zysków, bo wtedy rachunek się zmienia.
Ryczałt od podzielonego zysku spółka płaci do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku, w którym wspólnicy podjęli uchwałę o podziale zysku. Przy uchwale z czerwca 2026 r. termin mija 31 marca 2027 r., razem z deklaracją CIT-8E. PIT od dywidendy pobiera spółka jako płatnik, już po odliczeniu 90% albo 70% ryczałtu przypadającego na wspólnika, i wpłaca go do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty.
Tak. Spółka rozpoczynająca działalność w rozumieniu ustawy o CIT ma ułatwienia: warunek przychodów pasywnych uznaje się za spełniony w pierwszym roku ryczałtu, a warunek zatrudnienia nie dotyczy roku rozpoczęcia działalności i 2 kolejnych lat. Od drugiego roku spółka musi jednak co roku zwiększać zatrudnienie o co najmniej 1 pełny etat, aż osiągnie poziom wymagany w ustawie. Ryczałt wynosi dla niej 10% podstawy opodatkowania. Zawiadomienie składasz w zwykłym terminie.
Informację o rezygnacji składasz w deklaracji CIT-8E za ostatni rok, w którym spółka ma być opodatkowana ryczałtem. Bez niej ryczałt po 4 latach przedłuża się automatycznie na kolejne 4 lata. Wyjście ma koszt: zysk netto wypracowany w czasie ryczałtu i niewypłacony podlega opodatkowaniu. Możesz zapłacić ten podatek jednorazowo, do końca trzeciego miesiąca roku po ostatnim roku ryczałtu, albo rozliczać go stopniowo, przy kolejnych wypłatach z tego zysku.
Nie, jeśli spółka używa go wyłącznie w działalności. Wtedy wydatki i odpisy amortyzacyjne na samochód osobowy nie są ani ukrytym zyskiem, ani wydatkiem niezwiązanym z działalnością. Przy użytku mieszanym, także prywatnym, poza ryczałtem zostaje 50% tych wydatków, a druga połowa może zostać opodatkowana jako ukryty zysk albo wydatek niezwiązany z działalnością. Ciężar dowodu, że auto służy tylko firmie, spoczywa na spółce, więc zasady korzystania z samochodu ustal przed jego zakupem.
