W spółce osobowej księgowość dotyczy i spółki, i każdego wspólnika osobno. Ustalamy, czy wystarczy KPiR, czy potrzebne są księgi handlowe, dzielimy przychody według udziałów, liczymy zaliczki wspólników, a w spółce komandytowej rozliczamy CIT spółki i podatek od wypłat zysku.
Dwie lub więcej osób prowadzi wspólną firmę na umowie spółki cywilnej, zwykle na KPiR, a każdy wspólnik rozlicza swój PIT.
Spółka wpisana do KRS, z samymi osobami fizycznymi albo ze spółką z o.o. wśród wspólników, co zmienia zasady podatkowe.
Lekarze, architekci, radcy czy tłumacze prowadzący wspólną praktykę, którzy chcą jasnego podziału przychodów i kosztów między partnerów.
Komplementariusz i komandytariusze, zawsze pełne księgi, CIT spółki i opodatkowanie wypłat z zysku u każdego wspólnika.
Prowadzimy rozliczenia spółki i jej wspólników w jednym miejscu, żeby liczby się zgadzały.
KPiR albo księgi handlowe, zależnie od formy i przychodów
Podział przychodów i kosztów na wspólników według udziałów
Zaliczki na PIT każdego wspólnika i jego roczne zeznanie
CIT spółki komandytowej i rozliczenie wypłat z zysku
Informacja CIT-15J dla spółki jawnej z udziałem spółki
VAT, JPK i KSeF spółki jako odrębnego podatnika
ZUS wspólników oraz kadry i płace pracowników spółki
Sprawozdanie finansowe spółek prowadzących księgi handlowe
W spółkach osobowych forma księgowości zależy od dwóch rzeczy: kim są wspólnicy i ile spółka zarabia. Część spółek może prowadzić KPiR, część musi prowadzić księgi handlowe bez względu na przychody.
Od 1 stycznia 2025 r. próg obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych wynosi równowartość 2,5 mln euro przychodów netto za poprzedni rok obrotowy. Wcześniej było to 2 mln euro, zmieniła to nowelizacja ustawy o rachunkowości z 6 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1863). Przeliczony kursem NBP z 1 października 2025 r. (4,2586 zł) daje 10 646 500 zł. Próg dotyczy spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych i spółek partnerskich. Jeśli przychody netto za 2025 r. osiągnęły tę kwotę, od 2026 r. spółka przechodzi z KPiR na księgi handlowe. Pozostałe spółki mogą prowadzić księgę przychodów i rozchodów, a także dobrowolnie wybrać księgi.
Spółka komandytowa i spółka jawna, w której wspólnikiem jest np. spółka z o.o., prowadzą pełną księgowość zawsze, od pierwszego dnia.
Spółka cywilna to umowa między wspólnikami i nie płaci własnego podatku dochodowego. Podatek płaci każdy wspólnik od swojej części dochodu, na wybranej przez siebie formie opodatkowania, i każdy opłaca własny ZUS. Podatnikiem VAT jest już sama spółka, ma też własny NIP i wystawia faktury, także w KSeF. Najczęstszy problem, z którym przychodzą do nas wspólnicy: umowa spółki nie mówi nic o podziale zysku i kosztów, więc obowiązuje podział po równo, chociaż jeden wspólnik pracuje więcej i więcej wnosi.
Spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, jest przejrzysta podatkowo: podatek płacą wspólnicy. Jeśli wśród wspólników jest np. spółka z o.o., spółka jawna staje się podatnikiem CIT, chyba że złoży informację CIT-15J o wspólnikach przed rozpoczęciem roku obrotowego. Nowa spółka ma na to 14 dni od rejestracji, a każdą zmianę wspólników zgłasza się w 14 dni. Od 2026 r. nie trzeba składać CIT-15J co roku, jeśli wcześniejsza informacja jest aktualna.
Partnerami są osoby wykonujące wolny zawód. Do progu 2,5 mln euro spółka partnerska może prowadzić KPiR, a podatek płaci każdy partner. Pilnujemy podziału przychodów zgodnie z umową, bo partnerzy często mają różny udział w zysku.
Od 2021 r. spółka komandytowa płaci CIT: 9%, jeśli jest małym podatnikiem z przychodami do równowartości 2 mln euro, albo 19%. Wypłata zysku jest opodatkowana u wspólnika stawką 19%. Komplementariusz odlicza od tego podatku przypadającą na niego część CIT zapłaconego przez spółkę. Komandytariusz może zwolnić 50% przychodów z udziału w zysku, maksymalnie 60 000 zł rocznie w danej spółce, chyba że ma co najmniej 5% udziałów w komplementariuszu, zasiada w jego zarządzie albo jest z nim powiązany.
Przykład w uproszczeniu: spółka komandytowa, mały podatnik, zysk 100 000 zł. CIT spółki wynosi 9 000 zł, do wypłaty zostaje 91 000 zł. Gdyby całość trafiła do komplementariusza, jego podatek to 19% z 91 000 zł, czyli 17 290 zł, minus 9 000 zł CIT spółki, razem 8 290 zł. Gdyby całość trafiła do komandytariusza bez powiązań z komplementariuszem, połowa wypłaty, 45 500 zł, korzysta ze zwolnienia, a podatek od reszty wynosi 8 645 zł.
Co miesiąc dzielimy przychody i koszty spółki według udziałów z umowy i dla każdego wspólnika liczymy zaliczkę na podatek. Koszty, które wspólnik ponosi prywatnie na rzecz spółki, na przykład własny samochód, ujmujemy tylko wtedy, gdy umowa i dokumenty na to pozwalają. Po zamknięciu roku każdy wspólnik dostaje zestawienie swojego dochodu do zeznania rocznego. Ile to kosztuje miesięcznie, wyliczysz w kalkulatorze cennika.
Stan prawny: październik 2026 r.
| Forma spółki | Ewidencja w 2026 r. | Kto płaci podatek dochodowy |
|---|---|---|
| Spółka cywilna osób fizycznych | KPiR, gdy przychody netto za 2025 r. były niższe niż 10 646 500 zł; wyżej księgi handlowe | Wspólnicy (skala, liniowy lub ryczałt) |
| Spółka jawna osób fizycznych | Jak spółka cywilna | Wspólnicy |
| Spółka jawna ze spółką kapitałową wśród wspólników | Zawsze księgi handlowe | Wspólnicy, a bez CIT-15J także spółka (CIT) |
| Spółka partnerska | KPiR do progu, wyżej księgi handlowe | Partnerzy |
| Spółka komandytowa | Zawsze księgi handlowe | Spółka (CIT 9% lub 19%) i wspólnicy od wypłat zysku (19% z odliczeniami) |
Próg 2,5 mln euro z ustawy o rachunkowości przeliczony kursem NBP z 1.10.2025 (4,2586 zł). Ustawa o CIT (art. 1 ust. 3), ustawa o PIT (art. 21 ust. 1 pkt 50b, art. 30a ust. 6a). Stan na październik 2026.
Prowadzi Cię konkretna księgowa z wyspecjalizowanego działu, a w bardziej złożonych sprawach korzysta z wiedzy całego zespołu. Dzięki temu odpowiedzialność zawsze ma swoje nazwisko, a pytania nie krążą między przypadkowymi osobami.
Dedykowana księgowa i bezpośredni kontakt
Ponad 25 lat doświadczenia całego biura
Poznajemy Twoje potrzeby i odpowiadamy na pytania.
Przedstawiamy rozwiązanie i wycenę dopasowaną do Ciebie.
Szybko, jasno i bez zbędnych formalności.
Pomagamy w przekazaniu i organizacji dokumentów.
Jesteśmy na miejscu, kiedy nas potrzebujesz.
Spółki na KPiR obsługujemy w pakietach od 299 zł (Start, do 10 zapisów) do 729 zł netto miesięcznie (Premium, do 70 zapisów). Spółki na księgach handlowych: od 750 zł (Start, do 10 dokumentów) do 1 900 zł netto miesięcznie (Premium, do 60).
Nie, dopóki jej przychody netto za poprzedni rok są niższe niż równowartość 2,5 mln euro. Dla roku 2026 próg wynosi 10 646 500 zł i dotyczy przychodów za 2025 r. Poniżej progu spółka cywilna osób fizycznych prowadzi KPiR albo ewidencję przychodów przy ryczałcie. Po przekroczeniu progu od następnego roku przechodzi na księgi handlowe.
Gdy jej wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, na przykład gdy jednym ze wspólników jest spółka z o.o., i spółka nie złożyła na czas informacji CIT-15J. Informację składa się przed rozpoczęciem roku obrotowego, nowa spółka w ciągu 14 dni od rejestracji, a zmianę wspólników zgłasza się w 14 dni. Od 2026 r. nie trzeba jej składać co roku, jeśli dane pozostają aktualne.
Spółka płaci CIT 9% albo 19%, a wspólnik płaci 19% od wypłaconego zysku. Komplementariusz pomniejsza swój podatek o przypadającą na niego część CIT spółki. Komandytariusz może zwolnić połowę przychodów z udziału w zysku, maksymalnie 60 000 zł rocznie, jeśli nie jest powiązany z komplementariuszem i nie ma w nim co najmniej 5% udziałów.
Tak. Każdy wspólnik spółki cywilnej opłaca składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne tak jak osoba prowadząca jednoosobową działalność. Składka zdrowotna zależy od formy opodatkowania, którą wybrał dany wspólnik. Rozliczenia ZUS wspólników są w cenie pakietów KPiR i ryczałtu, a pracowników spółki rozliczamy w ramach kadr i płac.
Od początku roku następującego po roku, w którym przychody netto osiągnęły równowartość 2,5 mln euro. Jeśli spółka jawna osób fizycznych przekroczyła 10 646 500 zł w 2025 r., od 1 stycznia 2026 r. prowadzi księgi handlowe. Przejście wymaga bilansu otwarcia, polityki rachunkowości i planu kont, które przygotowujemy.
Spółka jawna na KPiR mieści się w pakietach od 299 zł do 729 zł netto miesięcznie, zależnie od liczby zapisów. Spółka na księgach handlowych to pakiety od 750 zł do 1 900 zł netto. Do tego dochodzą kadry, jeśli spółka zatrudnia. Dokładną kwotę dla Twojej liczby dokumentów pokaże kalkulator w cenniku.
Częściowo. Skalę podatkową albo podatek liniowy każdy wspólnik wybiera sam, ale wybór liniowego obejmuje wszystkie formy jego działalności, także własną firmę obok spółki (art. 9a ust. 5 ustawy o PIT). Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wymaga oświadczenia wszystkich wspólników (art. 9 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Formę opodatkowania wspólników zapisujemy w ewidencji spółki, bo od niej zależą zaliczki i składka zdrowotna każdego z nich.
Tak. Wspólnik spółki cywilnej, jawnej i partnerskiej oraz komplementariusz spółki komandytowej odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki (art. 115 § 1 Ordynacji podatkowej). Dotyczy to na przykład niezapłaconego VAT. Odpowiada także były wspólnik za zobowiązania z okresu, gdy był w spółce. Dlatego co miesiąc wysyłamy wszystkim wspólnikom zestawienie podatków spółki do zapłaty.
Tak. Wspólnicy dostosowują umowę do przepisów o spółce jawnej, a potem wszyscy zgłaszają spółkę do rejestru przedsiębiorców KRS (art. 26 § 4-6 Kodeksu spółek handlowych). Z chwilą wpisu spółka cywilna staje się spółką jawną i przejmuje prawa i obowiązki wspólników z majątku spółki. Spółkę cywilną można też przekształcić w inną spółkę handlową. Spółka jawna osób fizycznych poniżej progu z ustawy o rachunkowości nadal może prowadzić KPiR.
W ciągu 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania (art. 69 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Wcześniej kierownik jednostki sporządza je w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, a wspólnicy zatwierdzają najpóźniej 6 miesięcy po dniu bilansowym, czyli przy roku kalendarzowym do 31 marca i 30 czerwca. Obowiązek dotyczy spółki jawnej, partnerskiej i komandytowej, które prowadzą księgi rachunkowe, a komandytowej zawsze. Spółka jawna osób fizycznych na KPiR sprawozdania nie sporządza.
